《国家税务总局关于支持跨境电商出口海外仓发展出口退（免）税有关事项的公告》及解读

 《国家税务总局关于支持跨境电商出口海外仓发展出口退（免）税有关事项的公告》及解读主要内容如下：

 公告主要内容

 申报办理出口退（免）税方式：货物报关离境后，已实现销售的按现行规定申报；未实现销售的按 “离境即退税、销售再核算” 方式，先申报出口预退税，后续再核算。

 申报出口预退税要求：在申报明细表 “退（免）税业务类型” 栏填写 “海外仓预退” 标识；区分未实现和已实现销售的货物分别申报，未区分则统一按未实现销售申报；生产企业用单独申报序号，外贸企业用单独关联号申报。

 出口预退税核算时间：在核算期截止日前的各增值税纳税申报期内办理，核算期为税务机关办结出口预退税的次月 1 日至次年 4 月 30 日，经同意外贸企业可在核算期内任意时间办理。

 出口预退税核算处理情形：核算时货物已实现销售，确认应退（免）税额与出口预退税额差异情况，无差异确认 “无需调整申报”，有差异确认 “需要调整申报” 并调整；核算时货物未实现销售，确认 “需要调整申报” 并全额缴回出口预退税，后续销售后按现行规定重新申报。

 变更退（免）税办法等处理：已申报出口预退税但未核算的纳税人，变更退（免）税办法或撤回备案，应先办理出口预退税核算。

 备案单证管理：除现行规定的单证备案外，无法取得出口合同的，可用海外仓订仓单等资料备案；应将销售记账凭证等销售佐证资料作为备案单证，在货物实现销售或申报出口退（免）税后 15 日内完成留存，可选择纸质化、影像化或数字化方式。

 税务机关审核与处理：税务机关按规定审核办理，发现疑点核查排除后再办理，对未按规定留存或伪造销售佐证资料的，追回已退（免）税款并按规定处理，查实骗取出口退税的按相关规定处理。

 公告解读补充

 出口预退税申报细节：凭海关监管方式代码为 “9810” 的出口货物报关单等申报，填报申报明细表时注意填写标识、区分货物销售情况以及使用不同申报序号或关联号。

 同一项号货物未全部销售申报：可区分已销售和未销售部分分别申报，也可全部视为未销售统一申报出口预退税。

 未在规定期限核算处理：税务机关追回已办理的出口预退税，纳税人待货物销售后按现行规定申报出口退（免）税。

 销售佐证资料相关处理：申报时无需报送，按 “离境即退税、销售再核算” 办法申报的在货物实现销售后 15 日内留存，按现行规定申报的在申报后 15 日内留存；未按规定留存按未按规定单证备案处理，销售佐证资料伪造、虚假的按提供虚假备案单证处理。

 收汇材料报送：除特殊情形外，无需报送收汇材料。

 公告施行前出口货物处理：在公告施行前以出口海外仓方式出口但未申报出口退（免）税的货物，按 “离境即退税” 办法申报。